Двойное налогообложение России и Казахстана: что зачтется, а что нет

Два налога с одного заработка платят не те, кто попал сразу в две налоговые системы, а те, кто не оформил зачет. Между Россией и Казахстаном с 29 июля 1997 года действует Конвенция, которая сначала делит доходы между странами, а потом разрешает вычесть чужой налог из своего1.

Разбираем по тексту Конвенции и по двум налоговым кодексам, сколько именно зачтется и что не зачтется никогда. Про 183 дня, ставки и казахстанскую декларацию - в соседней статье про налоги в Казахстане.

Коротко

10 %потолок налога у источника на дивиденды, проценты и роялти

3 годасрок заявить зачет в российской декларации

1 годза какой период выдают справку о резидентстве

3 суммыиз них Казахстан берет наименьшую

• Конвенция не отменяет налог, она распределяет право обложить доход между странами и ставит потолок ставки у источника1.
• Казахстан зачитывает российский подоходный налог в счет своего ИПН, но не больше суммы, которая вышла бы по казахстанским ставкам12.
• Россия зачитывает казахстанский налог только налоговому резиденту России и только по декларации3.
• Зачет не дают на слово: нужна справка о доходах и налогах от налогового органа другой страны23.
• Взносы на пенсию и медстрахование, а также НДС в зачет не идут: Конвенция распространяется только на налоги на доход и капитал1.

Что Конвенция делает с вашим доходом

Она отвечает на один вопрос: чей это доход для налогов.

Потолок в 10 % - это не автоматическая скидка. По российскому кодексу с нерезидента удерживают 15 % с дивидендов и 30 % с аренды и прочих доходов4, пока вы не подтвердите агенту свое резидентство Казахстана.

Из документа

«…такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, то взимаемый таким образом налог не будет превышать 10 процентов общей суммы дивидендов».

Если обе страны считают вас своим резидентом

В год переезда это обычное дело: в России вы еще набрали 183 дня, в Казахстане уже набрали. Конвенция разрешает спор по лестнице из четырех ступеней1.

1. Постоянное жилище: где оно у вас есть, там вы и резидент.
2. Жилище в обеих странах - смотрят центр жизненных интересов: где теснее личные и экономические связи.
3. Центр не определяется - где вы обычно проживаете.
4. Не помогло - решает гражданство, в последнюю очередь налоговые органы договариваются между собой.

Зачет в Казахстане: берут наименьшую из трех сумм

Вы резидент Казахстана, получили доход из России, налог там уже удержали. Казахстан разрешает вычесть его из своего ИПН - но в пределах ставки2.

Из документа

«Размер зачитываемых сумм налогов в любом случае не должен превышать сумм налогов, которые были бы исчислены в Казахстане на доход или капитал и которые могут облагаться налогом в России, по ставкам, действующим в Казахстане».

Кодекс переводит это в арифметику. Зачесть можно наименьшую из трех величин2:

1. сколько налога вы фактически заплатили в России;
2. сколько Россия имела право взять по Конвенции;
3. сколько вышло бы в Казахстане по казахстанской ставке.

Разница между первым и вторым пунктом - ваша потеря: кодекс запрещает зачитывать излишек, удержанный сверх договора, вернуть его можно только в России2.

Подтверждают уплату не выпиской из банка и не расчетным листком.

Из документа

«Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства».

Справка на русском языке перевода не требует: Казахстан принимает документы на казахском и русском2.

Зачет в России: только резиденту и только по декларации

Эта сторона нужна тем, кто держит российское резидентство и получает доход в Казахстане. Российский кодекс по умолчанию запрещает зачет иностранного налога и делает исключение для случаев, когда есть международный договор3. С Казахстаном он есть, поэтому зачет работает - но по правилам:

• Зачет делает налоговый орган по итогам года на основании вашей декларации3.
• Заявить его можно в декларациях в течение трех лет после окончания года, в котором получен доход3.
• К декларации прикладывают документы о сумме дохода и налога, выданные или заверенные уполномоченным органом Казахстана, с нотариальным переводом3.
• Вместо них годится копия казахстанской декларации и копия платежного документа, тоже с переводом3.
• Если налог удержали у источника, сведения по месяцам берут у плательщика дохода3.

Справка о резидентстве: кто выдает и зачем она нужна

Справок две, и они разные: одна доказывает, что вы резидент, вторая - что налог уплачен.

В Казахстане. Документ о резидентстве выдает налоговый орган по вашему налоговому заявлению, причем вышестоящий по отношению к тому, где вы зарегистрированы2. Подтвердить резидентство можно за прошедший и за текущий календарные годы2.

В России. Справку выдает ФНС или уполномоченный ею территориальный налоговый орган, заявление подают лично, по почте или через сайт налоговой5.

Из документа

«Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, выдается за один календарный год (предшествующий дню представления Заявления в налоговый орган или текущий календарный год)… Для целей применения международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, выдается по каждому источнику дохода, объекту имущества».

Зачем она нужна. Российский налоговый агент применяет ставку по Конвенции, только когда видит, что вы резидент Казахстана, и вправе запросить у вас официальное подтверждение статуса3. Принесли его после выплаты - налог уже удержан, и возвращать его агент будет отдельно3.

В обратную сторону так же строго: Казахстан требует легализации иностранной справки и снимает это требование, только если документ выложен на интернет-ресурсе компетентного органа другой страны2. У российской справки есть проверочный код для проверки на сайте ФНС5, но про форму подтверждения спросите в налоговой заранее.

Что не зачтется никогда

Взносы и социальные платежи. Конвенция перечисляет свои налоги: подоходные и на имущество1. Российских страховых и казахстанских пенсионных взносов в этом списке нет.

НДС. Конвенция его не касается1, косвенные налоги в ЕАЭС живут по отдельным правилам6.

Налог с дохода, освобожденного в Казахстане. Нет своего налога - нечего и уменьшать2.

Все, что удержали сверх Конвенции. Излишек возвращают в той стране, которая его взяла2.

Скрыть доход не выйдет: статья 26 Конвенции обязывает налоговые органы обмениваться информацией1.

Частые ошибки

• Считать, что Конвенция освобождает от налога. Она распределяет право обложить доход и ставит потолок ставки, а не обнуляет обязанность1. сначала определите, чей это доход по Конвенции, и только потом считайте зачет.
• Ждать зачета автоматически. Казахстан требует справку налогового органа другой страны2, Россия - декларацию с приложенными документами3. закажите обе справки в том же году, когда получили доход.
• Нести в налоговую расчетный листок работодателя. Кодекс называет документом справку, выданную или заверенную налоговым органом2. возьмите справку в налоговой, а не в бухгалтерии.
• Тянуть со справкой о резидентстве до подачи декларации. Налоговому агенту в Казахстане ее представляют не позднее 31 марта следующего года2. отдайте справку плательщику дохода сразу, до первой выплаты.
• Пытаться зачесть страховые взносы. Конвенция распространяется только на налоги на доход и капитал1. в расчет зачета берите только подоходный налог.

Частые вопросы

Я живу в Казахстане и работаю на российскую компанию удаленно. Где платить?

По Конвенции зарплата резидента Казахстана облагается только в Казахстане, если работа по найму физически не выполняется в России1. Российский кодекс относит выплаты дистанционному работнику российской организации к доходам от источников в России4. Расхождение снимают справкой о резидентстве и зачетом, поэтому справку стоит получить до конца года2.

Российский банк удержал налог с процентов по вкладу. Это зачтется?

Да, но не полностью. Конвенция разрешает России взять с процентов не больше 10 %1. Казахстан зачтет наименьшую из трех сумм, и все, что удержали сверх договорного потолка, в зачет не попадет2.

Нужно ли платить в Казахстане за квартиру, которую сдаю в Москве?

Право обложить доход от российской недвижимости Конвенция оставляет России1. Резидент Казахстана показывает его и в казахстанской декларации, а российский налог ставит в зачет в пределах своей ставки2.

Где взять справку о налоговом резидентстве Казахстана?

В налоговом органе по налоговому заявлению; выдает ее вышестоящий орган по отношению к тому, где вы зарегистрированы2. Подтверждают резидентство за прошедший и за текущий календарные годы2.

Я потерял российское резидентство. Могу ли я зачесть казахстанский налог в России?

Нет. Статья 232 Налогового кодекса России дает зачет только физическому лицу - налоговому резиденту России3.

Короткий алгоритм

1. Определите, чей это доход по Конвенции: зарплата, услуги, аренда, дивиденды и пенсия распределяются по-разному1.
2. Если обе страны считают вас резидентом, пройдите лестницу из статьи 4: жилище, центр интересов, обычное проживание, гражданство1.
3. Закажите справку о резидентстве: в Казахстане по налоговому заявлению2, в России в ФНС5.
4. Отдайте ее плательщику дохода до выплаты, чтобы он применил потолок ставки3.
5. Возьмите справку о доходах и уплаченном налоге в налоговом органе той страны, где налог удержали23.
6. Резиденту Казахстана - посчитайте наименьшую из трех сумм и заявите зачет в декларации о доходах и имуществе2.
7. Резиденту России - заявите зачет в декларации, на это есть три года после окончания года получения дохода3.

Что еще почитать

• Полный гид по Казахстану - виза, сроки, документы, банки и быт, все со ссылками на оригиналы законов.
• Налоги в Казахстане для россиянина - резидентство, ставки 2026 года и декларация о доходах и имуществе.
• Как открыть счет в Казахстане - без местного счета неудобно платить налог.